「今年は過去最高益！忘年会も二次会も、取引先へのお歳暮も、全部会社の経費で！」。
年末の出費は、「誰のために」「いくら」使ったかで、法人税での扱いが変わります。社員全員を対象にした通常の忘年会は福利厚生費、取引先との会食やお歳暮は交際費、現金や商品券で渡す寸志は給与です。「1人1万円以下なら交際費にならない」ルールも、社内だけの飲み会には使えません。
この記事は、リーパル会計事務所のキャラクター・りーぱるくん、思い立ったらすぐ動くイノシシ社長、慎重派の経理担当リスさんの会話で進みます。
※りーぱるくん以外の登場人物と会社は、説明のための架空の例です。記事の内容は2026年10月10日時点の法令と国税庁の公表資料に基づいています。
登場人物
リーパル会計事務所のりーぱるくんです。年末のお金の使い方を、楽しく、でも正確に整理します。
イノシシ社長だ！社員8人の販促物の制作会社をやってる。今年の忘年会は盛大にやるぞ！
経理のリスです。どんぐりも会社のお金も、コツコツ数えて大事にしまっておく派です。
社員全員の忘年会は「福利厚生費」が基本
今年は過去最高益だ！忘年会は高級料亭、二次会も三次会も全部会社持ち！全部経費だ！
社長、その「全部」が心配なんです……。
年末の出費は、「誰のために」「いくら」使ったかで扱いが分かれます。順番に見ていきましょう。
まず、社員全員を対象にした、常識的な規模の忘年会なら、福利厚生費として扱うのが一般的です。法人税では、「専ら従業員の慰安のために行われる運動会、演芸会、旅行等のために通常要する費用」は交際費から除かれていて、全員参加の忘年会もこの考え方で整理されるのが一般的です。
高級料亭でも？
ポイントは「通常要する費用」かどうかです。1人あたりの金額が、世間一般の忘年会と比べて高すぎると、交際費とされることがあります。
二次会はどうですか？
一部の人だけが参加する二次会は、全員を対象にした行事とは言いにくいので、交際費として扱われることが多いです。
「1人1万円以下」は、社内だけの飲み会には使えない
1人1万円以下の飲み代なら交際費にならないって聞いたぞ。二次会は1人8,000円だからセーフだろ？
惜しいです。その「1人1万円以下」のルールは、取引先など社外の人との飲食が対象です。役員や社員、その家族だけの飲食（社内飲食費）には使えません。
なんと……。
国税庁のタックスアンサー（No.5265）によると、飲食費を参加人数で割った金額が1人10,000円以下なら、交際費から除くことができます。ただし、次の事項を書いた書類を保存している場合に限られます。
- 飲食した年月日
- 参加した得意先・仕入先などの氏名または名称と、その関係
- 参加した人数
- 金額、お店の名前と所在地
- その他、飲食の費用であることを明らかにするために必要な事項
1万円の判定は、会社が採用している消費税の経理方式（税抜経理か税込経理か）に合わせて行います。たとえば税抜経理の会社が、取引先2人と社長の3人で税込3万3,000円の会食をした場合、税抜3万円÷3人＝1人1万円なので、交際費から除くことができます。
交際費になっても、中小企業には「800万円」の枠がある
交際費になってしまったら、まったく経費にならないんですか？
資本金1億円以下などの中小法人なら、次のどちらかを選んで損金（経費）にできます。
- 交際費のうち、年800万円（事業年度が12か月の場合）までを損金にする
- 交際費のうち、接待飲食費（社内飲食費を除く）の50%を損金にする
うちは資本金1,000万円なので、年800万円までの交際費は経費にできるんですね。
そうです。800万円を超えるような使い方でなければ、交際費になっても損金にできることが多いです。ただ、個々の支出を交際費と福利厚生費のどちらに入れるかは、きちんと分けて記録しておきましょう。
寸志・金一封・商品券は「給与」になる
忘年会で、今年頑張った社員に金一封を渡したい！これは福利厚生費だよな？
現金や商品券で渡す寸志・金一封は、給与（賞与）として扱われます。給与なので、源泉徴収も必要です。
給与計算に入れて、源泉徴収もしておきます。
ビンゴ大会の景品はどうだ？
全員が参加するビンゴ大会の、常識的な金額の景品なら、忘年会の費用の一部として扱われることが多いです。ただし、景品を現金や商品券にすると、給与とされることがあります。
国税庁も、創業記念品などを現金や商品券で支給した場合は、その全額（商品券は券面額）が給与として課税されるとしています（タックスアンサーNo.2591）。社員に渡すものが現金・商品券かどうかは、扱いを分ける大きな目印です。
お歳暮は交際費、カレンダーや手帳は交際費から除かれる
取引先へのお歳暮は？
取引先への贈り物は、交際費です。ただし、カレンダーや手帳、うちわなどを配るために通常かかる費用は、交際費から除かれます。会議のときに出すお茶菓子やお弁当も同じです。
来年のカレンダーを作る予定なので、別の科目で記録しておきますね。
個人事業主の場合
個人事業主には、法人のような交際費の損金算入の上限（800万円など）はありません。仕事のために必要な支出であれば必要経費になります。一方で、家族だけの忘年会や、仕事との関係を説明できない飲食は経費になりません。
まとめ：年末の出費の扱い早見表
今日の話を1文にすると、こうなります。
年末の出費は「全員か一部か」「社内か社外か」「現金かどうか」で扱いが変わる。迷ったら、誰のために・いくら使ったかの記録を残す。
| 年末の出費 | 主な扱い（法人） |
|---|---|
| 社員全員を対象にした、通常の規模の忘年会 | 福利厚生費 |
| 一部の人だけの二次会 | 交際費（社内飲食費なので「1人1万円以下」のルールは使えない） |
| 取引先との会食 | 交際費。1人1万円以下で記録を保存していれば交際費から除かれる |
| 取引先へのお歳暮 | 交際費 |
| カレンダー・手帳などを配る費用 | 交際費から除かれる |
| 現金・商品券の寸志や金一封 | 給与（源泉徴収が必要） |
年末こそ、領収書と参加者のメモを忘れずに。楽しい忘年会のあとで、経理が困らないようにしておきましょう。
よし、乾杯の前に参加者リストを作るぞ！
社長、それ、例年わたしが作ってます。
あなたの会社の今年の忘年会は、誰が参加して、1人あたりいくらになりそうでしょうか。決算書の数字から会社の状態を確かめたい法人の方は、決算書の診断ツールもご利用いただけます。
関連記事：交際費の損金算入限度額／決算直前でもできる法人の節税対策
よくある質問
Q. 取引先との会食が1人1万円を少し超えた場合、超えた部分だけが交際費になりますか？
いいえ。1人あたりの金額が1万円を超えた場合は、その飲食費の全額が交際費になります。中小法人であれば、年800万円までの枠などの範囲で損金にできます。
Q. 社内の会議で出したお弁当は交際費ですか？
会議に関連して、お茶菓子やお弁当などを出すために通常かかる費用は、交際費から除かれます。会議費などとして処理するのが一般的です。
Q. 個人事業主が従業員と忘年会をした場合は経費になりますか？
従業員の慰労のための、常識的な規模の忘年会であれば、福利厚生費として必要経費にできます。家族だけで行う食事会は、事業のための支出とは言えないので経費になりません。
この記事は公認会計士・税理士の鳥羽卓朗が監修しています。
最終更新日: 2026年10月11日
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